la Legge di Bilancio 2026 ha introdotto una nuova agevolazione fiscale, denominata “iper-ammortamento”, destinata alle imprese che effettuano investimenti in beni strumentali tecnologicamente avanzati (beni 4.0) e in beni finalizzati all’autoproduzione di energia da fonti innovabili per autoconsumo.
La misura sostituisce i precedenti crediti d’imposta per investimenti in beni strumentali 4.0 e Transizione 5.0 e opera esclusivamente ai fini delle imposte sui redditi, mediante una maggiorazione extracontabile del costo di acquisizione dei beni agevolabili.
- Soggetti beneficiari
Possono beneficiare dell’iper-ammortamento esclusivamente i titolari di reddito d’impresa.
Sono esclusi:
– esercenti arti e professioni;
– soggetti in regime forfetario o con imposta sostitutiva;
– imprese in liquidazione o sottoposte a procedure concorsuali;
– imprese destinatarie di sanzioni interdittive ex D.Lgs. 231/2001.
- Ambito temporale
L’iper-ammortamento si applica agli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
- Investimenti agevolabili
| Categoria di beni | Descrizione |
| Beni materiali 4.0 | Beni strumentali nuovi inclusi nell’Allegato IV alla L. 199/2025 |
| Beni immateriali 4.0 | Software, sistemi e applicazioni inclusi nell’Allegato V alla L. 199/2025 |
| Beni per energia rinnovabile | Beni materiali nuovi per autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo |
I beni devono essere nuovi, strumentali, prodotti in UE o SEE e destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato.
- Misura dell’agevolazione
La maggiorazione del costo di acquisizione è pari a:
– 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
– 100% per investimenti oltre 2,5 e fino a 10 milioni di euro;
– 50% per investimenti oltre 10 e fino a 20 milioni di euro.
- Modalità di accesso
L’accesso al beneficio non è automatico ed è subordinato alla trasmissione di apposite comunicazioni e certificazioni tramite piattaforma telematica del GSE.
- Esempio pratico
Un’impresa che nel 2026 acquista un bene 4.0 per 100.000 euro potrà beneficiare di una maggiorazione pari a 180.000 euro, determinando un costo fiscalmente ammortizzabile complessivo pari a 280.000 euro.
- Cumulabilità
L’iper-ammortamento è cumulabile con altre agevolazioni, nel rispetto del limite del costo sostenuto.
